周四15:00 税务局 税警联合办公室

办公桌上的手机突然亮起并震动起来，来电显示为“稽查局-陈铁军”，文尽听放下手里的内部培训资料，拿起手机接通了电话：“喂？”

陈铁军：“全智公司的情况说明发过来了，你来我办公室看吧。”

“好，我这就来。”，文尽听挂了电话，右手操作鼠标确认保存文件，随后将电脑锁屏。

他对着漆黑的电脑屏幕沉吟片刻，打开微信，先给穆详发去一张演唱会门票预订成功已付款的截图，然后再进入正题：“前两天我说的那个外包研发公司，陈铁军刚刚说他们提交情况说明了，我先去看看他们怎么说的，十分钟后我要是没给你发消息，还请穆老师救场。”

点击发送后，他起身离开了办公室。

“咚咚”

陈铁军办公室的门是开的，文尽听轻叩两下房门，便直接走了进去。

三天前的周一，同样在陈铁军的办公室，他说明了对全智公司耗材费用的疑问。当时陈铁军坐在工位上，手里翻看着药监局的采购合同。

半晌他把清单放到一旁，腾出手取下眼镜，用衣角擦了起来：“你提出的疑点我明白了，如果研发费用是虚构的，那么最坏的情况下——所有委托全智研发的企业的高新资格都有问题。我让全智公司做一个情况说明，先看看他们自己怎么说，可以吧？”

三天后的现在，陈铁军听见文尽听的敲门声，从电脑前抬起头，伸手递出一叠文件：“把门带上，情况说明我打出来了，你看看吧。

文尽听接过情况说明，搬出板凳在一旁坐下看了起来。

陈铁军等了几分钟，见他大致看了一遍，直接说道：“定性是否虚开关键就看是否存在真实业务，全智公司作为受委托研发的CRO公司，主要就看四个方面：一、研发人员的身份信息；二、与委托方是否存在关联；三、研发人员是否取得报酬；四、研发任务的过程与成果留痕。

现在他们在情况说明里补充了与研发人员签订的劳务协议、研发人员的身份信息登记表、实验记录以及专利申请的情况。虽然实验耗材在成本费用中的占比偏高，但他们认为是因为他们通过劳务协议而非劳动合同的形式雇佣研发人员降低了人力成本。

小文啊，你能留意耗材费用是好事，不过全智公司承认劳务费发放不规范，自愿补缴自成立以来的个税及滞纳金，对罚金数额也没什么异议。你看这个案子还有什么疑问吗？”

文尽听闻言握着情况说明的左手微微抬起，抬头看向陈铁军，右手盲打出一句“SOS”发给穆详：“我明白了，陈哥，全智公司实验耗材的费用占比40%虽然不同于行业平均水平13%??-??15??%，有合理解释，可以理解。

但是费用占比和费用本身是两个概念，全智公司实验耗材的消耗量本身依然存在疑点，如果能够实地检查走访，重点查看耗材库存，是否更稳妥呢？”

陈铁军略微皱眉：“上次已经实地走访了，实验室里也有人。退一万步，你觉得全智公司不该消耗那么多库存，可消耗库存可比维持库存简单多了。如果再去一次，发现他们库房里是空的，那时候怎么办？”

老稽查员确实什么场面都见过，文尽听其实有设想，又觉得有些牵强所以没提，这下为了拖延时间，他只能剑走偏锋道：“其实刚才我看了全智公司的劳务协议，全智公司2024年雇佣了13名科研人员，劳务费发放标准是6000元每月……”

他正准备接着往下说，咚咚两声，门又响了。

陈铁军：“进。”

穆详开门走了进来：“哎老陈，不好意思啊，我找文尽听呢，听说他上你这儿来了，怎么，你也有事找他？”

陈铁军隐约感觉到自己还没说服文尽听，便干脆拉起了援军：“这不前段时间随机抽查，我负责一家CRO公司，小文来了解了解情况。穆详，要不你也来看看这个案子，谈谈你怎么想的。”

穆详假装第一次听说全智公司，大致听陈铁军介绍基本情况后，思考了一下：“目前最容易构成虚开的模式就两种：无车承运，灵活用工。耗材费用一时半会无法查实的话，要不从劳务费入手？”

文尽听这几天把之前落灰的内部培训的资料翻了出来，恶补了不少虚开发票的典型案例，基本能跟上穆详的思路：“一般灵活用工平台会给实际用人单位开6个点的专票，既能做成本又能抵扣增值税。

但全智公司是小规模纳税人，基本不可能开专票，只能开1个点的普票，什么单位会放着6个点的专票不要，来要不能抵扣的普票？”

穆详瞟了文尽听一眼，心道以后绝对不能跟他一起斗地主。

就在穆详劝自己看在演唱会门票的份上再想想其他办法的时候，陈铁军若有所思片刻，突然打开电脑，进系统检索了起来，不一会儿他握住鼠标的手一顿，低喃道：“高校。”

文尽听和穆详齐齐看向他，他指了指屏幕：“高校科研经费中发给非在编科研人员的劳务费开不出票，一直有伪造科研人员名单冒领劳务费套取资金的案件，所以现在为了合规，财务部门会要求提交发票证明费用的真实性。

但高校是事业单位，科研经费不属于应税收入，横竖都不计税，自然不需要专票抵扣增值税，更无所谓专票还是普票，总之是发票就行。

全智公司虽然挂账了90多万的收入，但实际所有收入的发票已经都开出来了。你们看，这些发票的受票方就都是平津化工大学化学学院。”

文尽听垂眼看向电脑屏幕，只见发票上面的金额为93600元，他眼皮一跳，急忙把手里的情况说明递给穆详。

随后他俯身凑到电脑前，刀裁般的双眼皮因为眼睛睁大又深刻了几分，也不问陈铁军，直接伸手接过鼠标：“根据情况说明里的劳务协议和研发人员的身份信息登记表，全智公司2024年雇佣了13名科研人员，劳务费发放标准是6000元每月，一年就是936000元。”